Наименование хозяйствующего субъекта
|
Условия
|
Подтверждающий документ
|
Норма закона
|
Ставка на ОПС |
Ставка на ОМС |
Ставка на случай ВНиМ |
| Хозяйственные общества и партнерства на УСН |
Деятельность использования на практике (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:
- программы для ЭВМ;
- базы данных;
- изобретения;
- промышленные образцы;
- производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат соучредителям, участникам - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям, или образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
- и т.д.
|
Сведения:
- реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 1 п. 1;
- ставка — пп. 1 п. 2,
- другие условия - п. 3, п. 4.
Другие нормы:
- Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ
|
2017 — 8,0%;
2018 — 13,0%;
2019 — 20,0%
|
2017 — 4,0%;
2018 — 5,1%;
2019 — 5,1%
|
2017 — 2,0%;
2018 — 2,9%;
2019 — 2,9%
Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, за исключением высококвалифицированных экспертов — 1,8%
|
Организации (ИП) на УСН
|
Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:
- виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп.
Рассмотрим особенности законодательства в части применения пониженных тарифов по страховым взносам в 2017 году на актуальных примерах.
Особенности страхового обеспечения 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
- доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
|
Сведения:
- об основном виде деятельности;
- о сумме и составе доходов (по виду деятельности)
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты - пп. 5 п. 1;
- ставка - пп. 3 п. 2;
- другие условия - п. 3, п. 6.
Другие нормы:
- письмо Министерства финансов от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391
|
2017–2018 — 20,0% |
2017–2018 — 0,0% |
2017–2018 — 0,0% |
| Организации (ИП), совмещающие УСН и ЕНВД |
Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:
- виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
- доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от в общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
|
Сведения:
- об основном виде деятельности;
- о сумме и составе доходов (по виду деятельности)
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты - пп. 5 п. 1;
- ставка - пп. 3 п. 2;
- другие условия - п. 3, п. 6.
Другие нормы:
- письмо Министерства финансов от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391
|
2017–2018 — 20,0% |
2017–2018 — 0,0% |
2017–2018 — 0,0% |
Принципиально важно! Доходы по УСН по основному (льготному) виду деятельности должны составлять не менее 70% от общего объема дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ) и не быть больше 79 млн. рублей за налоговый период (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Объем доходов (для определения базы налога на прибыль, указанных в ст. 248 НК РФ) при УСН найден в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в сумме не более 112,5 млн. рублей.
Доходы, определяемые как льготные (найдены пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) для применения пониженных ставок страховых взносов, не могут быть меньше чем 70% (от всех доходов) и больше 79 млн. рублей в год.
Использование коэффициента-дефлятора (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ), увеличивающего большую сумму дохода при УСН в 112,5 млн. рублей, до 2020 г. приостановлен п. 4 ст. 5 законом № 243-ФЗ от 03.07.2016
Принципиально важно! Используя ЕНВД к основному (льготному) виду деятельности, указанному в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, право на использование пониженных тарифов страховых взносов не появляется.
|
| Российские организации, осуществляющие деятельность в области IT |
Деятельность в области IT (за исключением организаций, заключивших соглашения (контракты) с органами управления особенными экономическими территориями):
- разрабатывают и реализуют созданные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе либо в форме электронного документа;
- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
- устанавливают, теститируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.
Организации есть в праве применять данную льготу, в случае если:
1) для снова созданных:
- аккредитованы в порядке, указанном в Распоряжении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
- часть доходов от указанных видов деятельности образовывает не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
- среднесписочная численность не менее 7 человек.
2) для организаций, не являющихся снова созданными:
- аккредитованы в порядке, указанном в Распоряжении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
- часть доходов от указанных видов деятельности образовывает по результатам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
- среднесписочная численность не менее 7 человек.
Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, наряду с этим не включаются доходы, указанные в п.2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:
- положительная (отрицательная) курсовая отличие при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- положительная курсовая отличие, за исключением положительной курсовой отличия, появляющейся от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ)
|
Сведения:
- выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT;
- расчет средней либо средне-списочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4);
- документы, подтверждающие снова созданную организацию;
- подтверждение объема дохода по виду деятельности
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты - пп. 3 п. 1;
- ставка - пп. 1.1 п. 2;
- другие условия - п. 3, п. 5.
Другие нормы:
- Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
- 86490Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
- ст. 248 НК РФ;
- п.2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ
|
2017–2023 — 8,0%
|
2017–2023 — 4,0% |
2017–2023 — 2,0%
Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8%
|
| Плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна |
Экипажи судов зарегистрированы в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ |
Сведения:
- выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
- состав экипажа.
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 4 п. 1;
- ставка — пп. 2 п. 2;
- прочие условия — п. 3.
|
2017–2027 — 0,0% |
2017–2027 — 0,0% |
2017–2027 — 0,0% |
Аптеки (юр.лица или ИП) на ЕНВД
|
Успешно прошедшие лицензирование на ведение фарм. деятельности (на ЕНВД)
|
Сведения:
- лицензии сотрудников на ведение фарм. деятельность
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 6 п. 1;
- ставка — пп. 3 п. 2;
- прочие условия — п. 3.
Прочие нормы:
- ст. 69 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ
|
2017–2018 — 20,0% |
2017–2018 — 0,0% |
2017–2018 — 0,0% |
ИП, применяющие патентную СН
|
Только в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентной деятельности, за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ:
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети, не имеющие торговых комнат, и через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- услуги публичного питания, оказываемые через объекты организации публичного питания с площадью зала обслуживания визитёров не более 50 кв.м по каждому объекту организации публичного питания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- услуги публичного питания, оказываемые через объекты организации публичного питания, не имеющие зала обслуживания визитёров (пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)
|
Сведения:
- подтверждение патента;
- в части деятельности, упомянутой в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, — документы, подтверждающие соответствие условиям
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 9 п. 1;
- ставка — пп. 3 п. 2;
- другие условия — п. 3.
Другие нормы:
- пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ
|
2017–2018 — 20,0% |
2017–2018 — 0,0% |
2017–2018 — 0,0% |
Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН
|
Сфера деятельности в следующих областях:
- соц.обслуживание граждан;
- научные изучения разработок;
- образование;
- здравоохранение;
- культура и искусство;
- массовый спорт (за исключением опытного).
Использование льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:
1) за весь год, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов подобающа составлять не менее 70% по следующим доходам:
- целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
- гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- доходы от видов деятельности (опредеяемых абз. 17–21, 34–36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), то есть:
- научные изучения и разработки;
- образование;
- здравоохранение и предоставление социальных услуг;
- деятельность спортивных объектов;
- другая деятельность в области спорта;
- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.
2) исполнение требований, определяемых к УСН;
3) при определении объема дохода организации учитываются поступившие и неиспользованные организацией по результатам прошлых расчетных периодов (остатки):
- целевые поступления;
- гранты
|
Сведения:
- деятельность НКО будет подтверждена Минюстом
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 7 п. 1;
- ставка — пп. 3 п. 2;
- другие условия — п. 3, п. 7.
Другие нормы:
- Закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
- ст. 251 НК РФ
- письмо Министерства финансов от 20.06.2017 № 03-15-07/38391
|
2017–2018 — 20,0% |
2017–2018 — 0,0% |
2017–2018 — 0,0% |
Благотворительные организации на УСН
|
Использование льготируемых ставок осуществляется при соблюдении:
- требований к НКО;
- требований, определяемых к УСН;
- соответствия деятельности благотворительным целям учредительных документов
|
Сведения:
- деятельность НКО будет подтверждена Минюстом
|
Норма ст.м по каждому объекту организации торговли ( 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 8 п. 1;
- ставка — пп. 3 п. 2;
- другие условия — п. 3., п. 8
Другие нормы:
- Закон от 12.01.1996г. № 7-ФЗ
|
2017–2018 — 20,0% |
2017–2018 — 0,0% |
2017–2018 — 0,0% |
Организации (ИП), осуществляющие деятельность в рамках соглашений с органами особенных экономических территорий
|
Деятельность в рамках:
- соглашений об осуществлении технико-внедренческой деятельности; выплаты физ.лицам в технико-внедренческой экономической территории либо промышленно-производственной особенной экономической территории;
- соглашений туристско-рекреационной деятельности; выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особенных экономических территориях, объединенных решением Правительства РФ в кластер
|
Сведения:
- копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особенной экономической территории;
- соглашение с органами особенных экономических территорий
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 2 п. 1;
- ставка — пп. 1 п. 2;
- другие условия — п. 3.
Другие нормы:
- Закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ;
- Распоряжение Правительства РФ от 28.09.2016 № 978
|
2017 — 8,0%;
2018 — 13,0%;
2019 — 20,0%
|
2017 — 4,0%;
2018 — 5,1%;
2019 — 5,1%
|
2017 — 2,0%;
2018 — 2,9%;
2019 — 2,9%
Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, за исключением высококвалифицированных экспертов, — 1,8%
|
Организации, приобретшие статус участников проекта "Сколково"
|
Реализовывают следующие виды деятельности в рамках Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ:
- изучения;
- разработка;
- коммерциализация результатов.
Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями статуса участника проекта "Сколково", с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был приобретён статус участника.
Если совокупный размер прибыли превысил 300 млн. рублей, то воздействие ставок по пониженным тарифам заканчивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного объема прибыли. Размер прибыли рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором количество выручки участника проекта превысит один миллиард рублей
|
Сведения:
- свидетельство о присвоении статуса участника проекта "Сколково";
- деятельность участников проекта "Сколково" будет подтверждена управляющей компанией проекта
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 10 п. 1;
- ставка — пп. 4 п. 2;
- другие условия — п. 3, п. 9.
Другие нормы:
- Закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ
|
14,0% |
0,0% |
0,0% |
Организации (ИП), приобретшие статус участника свободной экономической территории в республике Крым и города федерального значения Севастополя
|
Реализовывают деятельность в рамках Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ.
Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса участника свободной экономической территории (потом — СЭЗ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был приобретён статус участника
|
Сведения:
- копия свидетельства о статусе участника СЭЗ в Крыму;
- деятельность, осуществляемая участниками реестра СЭЗ, будет подтверждена Министерства экономики.
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 11 п. 1;
- ставка — пп. 5 п. 2;
- другие условия — п. 3, п. 10.
Другие нормы:
- Закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ;
- приказ Министерства экономики от 18.11.2015 № 858
|
6,0% |
0,1% |
1,5% |
Организации (ИП), приобретшие статус резидента территории опережающего развития экономики
|
Реализовывают деятельность в рамках Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ.
Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента территории опережающего развития экономики с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был приобретён статус
|
Сведения:
- копия свидетельства резидента территории опережающего развития экономики;
- деятельность, осуществляемая участниками реестра, будет подтверждена Минвостокразвития или Министерства экономики
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 12 п. 1;
- ставка — пп. 5 п. 2;
- другие условия — п. 3, п. 10.
Другие нормы:
- Закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ;
- Приказ Минэкономразвити от 19.12.2016 № 815;
- Приказ Минвостокразвития от 06.02.2015 № 9
- Письмо Министерства финансов России от 13.04.2017 N 03-15-06/22140.
|
6,0% |
0,1% |
1,5% |
Организации (ИП), приобретшие статус резидента свободного порта "Владивосток"
|
Реализовывают деятельность в рамках Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ.
Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента свободного порта "Владивосток" с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был приобретён статус
|
Сведения:
- копия свидетельства резидента свободного порта "Владивосток";
- деятельность, осуществляемая участниками свободного порта "Владивосток", будет подтверждена Минвостокразвития
|
Норма ст. 427 НК РФ:
- субъекты — пп. 13 п. 1;
- ставка — пп. 5 п. 2;
- другие условия — п. 3, п. 10.
Другие нормы:
- Закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ;
- приказ Минвостокразвития России от 31.08.2015 № 163
|
6,0% |
0,1% |
1,5% |
